Uno de los aspectos clave en la gestión tributaria de cualquier empresa es conocer durante cuánto tiempo puede Hacienda revisar o comprobar las declaraciones presentadas. En este artículo te explicamos con claridad cuál es ese plazo, cuándo puede interrumpirse y qué implicaciones tiene para tu empresa.
Plazo General: 4 Años
Como norma general, Hacienda dispone de cuatro años para comprobar las autoliquidaciones de impuestos presentadas por tu empresa. Este mismo plazo aplica también si la empresa desea rectificar alguna declaración ya presentada.
¿Desde cuándo se cuenta ese plazo?
Desde el día siguiente a la finalización del plazo reglamentario para presentar la declaración, aunque esta se haya presentado antes. Por ejemplo, si tu empresa presenta el Impuesto sobre Sociedades el 10 de julio, el plazo de prescripción no comienza ese día, sino el 26 de julio (el día posterior a la fecha límite oficial de presentación).
Casos Especiales: Hasta 10 Años
Existen situaciones en las que el plazo de comprobación se amplía hasta diez años, como por ejemplo:
- Bases o cuotas compensadas o pendientes de compensar.
- Deducciones aplicadas o pendientes de aplicar.
En estos casos, tu empresa deberá conservar tanto la autoliquidación del impuesto como la documentación contable hasta que prescriba el último ejercicio en el que se apliquen estas partidas.
¿Cuándo se Interrumpe el Plazo?
Tanto Hacienda como la propia empresa pueden interrumpir el plazo de prescripción. Esto significa que el cómputo de los cuatro años comienza de nuevo desde la fecha en que se produce la interrupción.
Por parte de Hacienda:
El plazo se interrumpe si Hacienda realiza cualquier actuación relacionada con la declaración que implique comprobación, inspección, regularización, aseguramiento plazo se reinicia.
Ejemplo: si Hacienda revisa el IVA del cuarto trimestre de 2022 y la resolución favorable se notifica el 15 de julio de 2024, el nuevo plazo de prescripción se extenderá hasta el 15 de julio de 2028.
Además, si Hacienda revisa obligaciones relacionadas, también puede interrumpirse el plazo. Por ejemplo, si considera que unos gastos del Impuesto sobre Sociedades no son deducibles, puede también entender que el IVA soportado por esos mismos gastos tampoco lo es.
Por parte de la empresa:
La empresa también puede interrumpir el plazo si:
- Presenta una declaración complementaria o rectificativa.
- Interpone una reclamación o recurso sobre una liquidación de Hacienda.
Incentivos Condicionados:
Ampliación del Plazo Algunos incentivos fiscales, como la libertad de amortización por creación de empleo, están sujetos a cumplir condiciones futuras.
Ejemplo: si el mantenimiento de empleo debe comprobarse hasta 2024, Hacienda podrá revisar este incentivo hasta 2029, cuando prescriba el ejercicio 2024.
En Resumen:
-Hacienda puede comprobar los impuestos de tu empresa durante cuatro años desde la finalización del plazo para presentar la declaración.
-Este plazo puede ampliarse hasta diez años en casos específicos.
-Cualquier actuación de Hacienda o de la empresa relacionada con la declaración puede interrumpir el plazo, reiniciándolo.
-Los incentivos fiscales condicionados pueden alargar el periodo de comprobación.
En Prodempresa te ayudamos a llevar el control fiscal de tu negocio para evitar riesgos y aprovechar al máximo tus derechos tributarios. ¡Consúltanos!
